曹德旺根據(jù)自身在美投資經(jīng)歷，得出“中國(guó)制造業(yè)綜合稅負(fù)跟美國(guó)比的話，高35%”的結(jié)論，當(dāng)然這其中包括土地、原材料和物流等成本。此言一出即引發(fā)強(qiáng)烈反響，企業(yè)家們紛紛站出來支持曹德旺觀點(diǎn)，不少專家亦發(fā)文呼吁政府減稅“留住”制造業(yè)。

然而，官方的觀點(diǎn)卻大相徑庭。國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)日前表示，中國(guó)宏觀稅負(fù)水平總體較低，并引述IMF統(tǒng)計(jì)口徑，2012~2015年中國(guó)宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國(guó)家平均水平33.4%。這與此前財(cái)政部等官方表態(tài)口徑一致。

實(shí)際上，二者觀點(diǎn)既有一定的考量，亦有偏頗之處。一方面，中美稅制差距較大，美國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以直接稅為主，中國(guó)以間接稅為主。以占稅收比例最大的增值稅為例，一來可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，二來作為價(jià)外稅，企業(yè)只是代繳，影響并不完全等同于所得稅等直接稅。另有稅務(wù)專業(yè)人士研讀曹德旺旗下福耀玻璃2015年財(cái)務(wù)報(bào)告，通過計(jì)算得出福耀玻璃在中國(guó)的稅負(fù)比美國(guó)高10%左右，遠(yuǎn)不及35%。

另一方面，中國(guó)宏觀稅負(fù)水平總體較低與企業(yè)實(shí)際感受不符，不少對(duì)于企業(yè)的調(diào)研報(bào)告均顯示，稅負(fù)偏高乃其沉重負(fù)擔(dān)。企業(yè)除了增值稅和所得稅兩大稅種外，亦有不少小稅種及行政性規(guī)費(fèi)，此外中國(guó)企業(yè)要負(fù)擔(dān)頗為沉重的社保支出。

根據(jù)世界銀行和普華永道近日發(fā)布的全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告，2016年所有國(guó)家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，其中中國(guó)總稅率為68%，位列世界第12，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家40%左右的水平。68%的總稅率中，分別為利潤(rùn)稅率10.8%、勞動(dòng)力稅率48.8%和其他稅率8.4%。無疑，畸高的勞動(dòng)力稅率主要指的是企業(yè)的社會(huì)保障(五險(xiǎn)一金)負(fù)擔(dān)。

換言之，中國(guó)既難言存在所謂的“死亡稅率”，也并非“稅負(fù)水平總體較低”。因?yàn)橹匾�的是，在宏觀經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力、企業(yè)尤其是制造業(yè)盈利維艱的當(dāng)下，以稅制改革減輕企業(yè)稅負(fù)，已迫在眉睫。

首先，應(yīng)在保持總體稅收平穩(wěn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)直接稅、降低間接稅。目前而言，中國(guó)間接稅占比七成左右，發(fā)達(dá)國(guó)家多為直接稅占比過半，而直接稅更契合公平正義的稅收制度。以目前增值稅主體稅率17%為例，不少企業(yè)認(rèn)為過高，且因進(jìn)項(xiàng)抵扣很難完備，容易造成重復(fù)征稅，因此可適當(dāng)降低增值稅稅率。

同時(shí)，房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等直接稅方面，改革要及早落地。以房產(chǎn)稅為例，近一年多以來一線城市和熱點(diǎn)二線城市房?jī)r(jià)暴漲，但不少居民卻擁有多套住房，此時(shí)，針對(duì)超過一定居住標(biāo)準(zhǔn)者征稅，亦可抑制房?jī)r(jià)過熱，盤活庫存。個(gè)人所得稅方面，因征收方式等因素，如今已淪為“工薪所得稅”，不符合調(diào)節(jié)收入初衷。

此外，企業(yè)稅負(fù)過重亦來自各類規(guī)費(fèi)，不少地方政府部門存在“三亂”(亂集資、亂收費(fèi)、亂攤派)問題。隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，這種“三亂”問題甚至有所抬頭。因此，繼續(xù)推行簡(jiǎn)政放權(quán)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制后要切實(shí)放開政府管制，消除“尋租”空間。同時(shí)，在稅費(fèi)的設(shè)置上，盡可能避免同一涉稅事項(xiàng)涉及多個(gè)稅種，更不應(yīng)該又征稅又征費(fèi)。

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)盈利總體日趨困難。此時(shí)，積極推進(jìn)稅制改革，為企業(yè)減輕稅負(fù)，協(xié)助企業(yè)渡過難關(guān)，乃順勢(shì)應(yīng)時(shí)之舉。

(關(guān)鍵字：稅制改革)